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2018年度企業所得稅匯算清繳相關問題(廈門稅務)

來源:廈門稅務 作者:廈門稅務 人氣: 發布時間:2019-06-03
摘要:主題: 2018年度企業所得稅匯算清繳相關問題 時間: 2019-05-29 10:00:00 地點: 廈門稅務網站 嘉賓: 企業所得稅處 楊毓芳主任科員 摘要:圍繞納稅人普遍關心的2018年度企業所得稅匯算清繳工作相關問題,特邀企業所得稅專家在線進行政策講解,回答網友提問...
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  圍繞納稅人普遍關心的2018年度企業所得稅匯算清繳工作相關問題,我局將于2019年5月29日上午通過網站“在線訪談”欄目,特邀企業所得稅專家在線進行政策講解和問題解答,歡迎廣大納稅人和網友關注和參與。

  訪談主題:2018年度企業所得稅匯算清繳相關問題

  訪談時間:2019年5月29日(周三)10:00-11:00

  訪談嘉賓:國家稅務總局廈門市稅務局企業所得稅處 楊毓芳 主任科員

  [主持人:]各位網友上午好!目前正值2018年度企業所得稅年度申報關鍵期,為幫助大家更好的把握、理解企業所得稅稅收政策、準確填報2018年度企業所得稅年度納稅申報表,今天我們特別邀請了市稅務局企業所得稅處楊毓芳主任科員做客本欄目,與網友在線交流。歡迎廣大網友踴躍參與。楊毓芳您好!

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]主持人好,各位網友早上好!

  [主持人:]今天主要是針對網友提出的問題進行解答。下面我們來看看網友都問了什么。有網友說,2018年年報,在查賬征收企業申報界面,設置了三個申報入口,請問有什么區別?請您幫忙解答下?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]好的。從2018年開始,小型微利企業可以免填部分表單,為了方便納稅人申報,我局專門針對小型微利企業設置了申報入口,方便納稅人申報。(1)一般企業,適合于所有查賬征收的納稅人填報。(2)小型微利企業,適用于符合小型微利企業條件的納稅人填報。(3)一鍵零申報,適用于符合下列條件的企業:①非跨地區經營匯總納稅總機構;(設立稅務登記《單位納稅人稅務登記信息采集表》、《臨時稅務登記納稅人稅務登記信息采集表》中的“總分機構類型”為“非總分機構”);②稅款所屬年度第四季度《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》主表中除第21行“稅率(25%)”外其他數據項均為0或空。

  [主持人:]有網友問,小型微利企業在進行企業所得稅年度申報時有那些表單是可以免填的嗎?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》(2018年58號公告)規定,小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000),上述表單相關數據在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。

  [主持人:]謝謝解答。還有網友說,他們是分支機構,公司總機構在深圳,位于廈門的非法人分支機構按“一般企業”獨立申報納稅,企業所得稅年度申報時,無法享受小微企業稅收優惠。想問說為什么不可以享受,有什么政策依據嗎?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

  [主持人:]好的。再來看下一位網友提出的問題,是關于研發費用的。網友說,根據財稅[2018]99號,研究開發費用稅前加計扣除比例統一提高到75%,科技型中小企業匯算清繳期內,是否必須要取得登記編碼才能享受75%加計扣除?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2021年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除,形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。科技型中小企業不需取得登記編碼,可以直接按上述規定執行。

  [主持人:]謝謝解答。有位網友提問說,他們公司既是高新技術企業,同時符合小型微利企業條件,可以選擇享受小型微利企業稅收優惠嗎?如果享受小微稅收優惠的話,他們還需要填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)嗎?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]這位網友您好!你公司可以按照自身情況從優選擇享受小微企業所得稅稅收優惠,需要注意的是,一旦選擇后,不能再同時享受高新技術企業稅收優惠。另外,只要是資格在有效期內的高新技術企業,不論是否享受高新技術企業稅收優惠,均需填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)。

  [主持人:]好的。也就是說企業可以按照自身情況從優選擇享受稅收優惠。再來看下一個問題,是關于申報表填報的。有網友問,《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中的所有事項都必須填報完整嗎?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經營情況”為所有企業必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發生相關事項時的企業必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目,非小型微利企業必須填報。

  [主持人:]有網友問,請問行業協會可以享受非營利組織稅收優惠嗎?請您幫忙解答下。

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)規定,納稅人應向主管稅務機關提出免稅資格申請,經認定取得非營利組織免稅優惠資格后,方可享受非營利組織稅收優惠。

  [主持人:]好的。再來看下一位網友的問題。這位網友說他們公司今年吸收合并了一家高新技術企業A,符合特殊性重組規定,請問合并分入的A企業2013年度尚未彌補的虧損,可以結轉以后十年彌補嗎?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]可以的。該公司吸收合并的A企業的2013年度虧損,可以結轉以后十年彌補,即可以繼續用2019至2023年度的所得彌補。

  [主持人:]這個問題也是關于填報的。有網友問,《彌補虧損明細表》(A106000)中第7列“當年虧損額”、第8列“當年待彌補的虧損額”由系統自動帶出,不允許修改,但是與我公司實際虧損不符,應如何處理?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]《彌補虧損明細表》中的以前年度虧損額根據金三系統中的《彌補虧損額臺賬》自動生成,如果發現第7列“當年虧損額”、第8列“當年待彌補的虧損額”與實際情況不符,可能是以前年度申報數據有誤,請咨詢主管稅務機關,按要求進行修改。

  [主持人:]好的。這個問題還是關于虧損彌補的。有網友問說,我司在2019年4月取得科技型中小企業入庫編號,2018年度是否具備科技型中小企業資格,2013年的虧損是否可以繼續結轉以后年度彌補?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]科技型中小企業按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格年度。你公司2019年4月取得入庫登記編號,編號注明的年度為2019年。根據《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》規定,2019年為具備資格年度,2013年的虧損只能用2014年到2018年的所得彌補。

  [主持人:]謝謝解答。有網友提到關于繳稅的問題。他問說,申報成功以后,是必須馬上繳納稅款嗎?還是在申報期內繳納就可以?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]申報后可以不用馬上繳納稅款,在申報期截止日前完成稅款繳納即可。因此,建議企業提前做好年度申報工作。

  [主持人:]也就是說可以提前做好年度申報工作,不用都擠到最后一天才辦理。這位網友問的也是有關填報的問題。他說他無法填報《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012),不知道是什么原因?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),規定“不適用稅前加計扣除政策的行業:1.煙草制造業。2.住宿和餐飲業。3.批發和零售業。4.房地產業。5.租賃和商務服務業。6.娛樂業。7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。”因此,如果貴公司是屬于上述行業的話,則不能享受研發費用稅前加計扣除稅收優惠,也就不能填報《研發費用加計扣除優惠明細表》。

  [主持人:]原來是這個原因導致無法填報,也請網友們注意了,不是所有行業都適用研發費用稅前加計扣除稅收優惠。我們再看下一道網友提出的問題,有網友問說,小型微利企業條件中,從業人數的季初值與季末值按什么口徑判斷?是按勞動關系嗎?請您再幫忙解答下。

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]好的。根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。季初與季末從業人數,按照上述口徑判斷。

  [主持人:]接下來這個問的還是稅前扣除的問題。有網友問,我公司2018年8月購買了一臺設備,價值450萬元,2018年季度申報的時候未享受一次性稅前扣除的政策,年度申報時可以享受嗎?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規定,企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。你公司在2018年購入的設備,即使2018年季度申報時未享受一次性扣除,但2018年度企業所得稅年度申報時,仍可以選擇享受一次性扣除政策。如果2018年年度申報時仍不選擇享受一次性扣除政策,則以后年度不可以再變更。

  [主持人:]有網友想了解下,《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件下發后,《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)中規定的“小額零星業務”判斷標準是否會有調整?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,小額零星經營業務可按以下標準判斷:按月納稅的,月銷售額不超過10萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300-500元。

  [主持人:]好的。有網友說他所在公司是保安公司,屬于勞務派遣單位,請問公司在計算小微企業從業人數時,是否要包含派遣出去的保安人員?

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數,即勞務派遣用工人數已計入了用人單位的從業人數。因此,你公司派出的保安人員可以不重復計入你公司的從業人數。

  [主持人:]好的。感謝您的解答。由于時間關系,今天的在線訪談到此結束!非常感謝廣大網友的積極參與。我們下期再見!

  [嘉賓 楊毓芳主任科員:]謝謝主持人!關于企業所得稅匯算清繳方面的問題,也可以繼續通過網站、12366或聯系主管稅務機關進行咨詢。謝謝廣大納稅人和網友們對我們稅收工作的關心和支持!

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